Składki ZUS cały czas rosną.
Dzięki nam uwolnisz ponad 16 000 zł na rozwój firmy, potrzeby własne lub inwestycje

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą ma obowiązek płacić podatki w tym ZUS.  Sp zoo jest zwolniona z ZUS ale istotną sprawą jest podatek CIT i PIT. W Sp zoo od wypłat dla Menedżerów i Dyr w nie odprowadzamy go drugi raz ( ale tylko od kontr. menedżerskiego)...

Członkowie zarządów otrzymują najczęściej bardzo wysokie wynagrodzenia, Wielu członków zarządu próbuje więc obejść te przepisy (nakazujące opodatkowanie na zasadach ogólnych sięgałoby 40%) poprzez świadczenie usług na podstawie kontraktu menadżerskiego w ramach działalności gospodarczej, łącznie z wybraniem opodatkowania podatkiem liniowym 19%.  Pozwalałoby to znacznie zmniejszyć wysokość zobowiązań podatkowych członków zarządów.

Właśnie w takich okolicznościach powstaje najwięcej wątpliwości związanych z opodatkowaniem podatkiem dochodowym przychodów uzyskanym z tytułu świadczenia usług zarządczych. Wątpliwości wywołuje bowiem kwestia, czy świadczenie usług zarządczych w ramach działalności gospodarczej może być opodatkowane podatkiem liniowym 19%.

Art. 13 pkt 9) ustawy o PIT stanowi bowiem, że za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się także „przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzenie przedsiębiorstwem, kontraktów menadżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej”. Powyższe brzmienie przepisu wydaje się nie pozostawiać w przedmiotowej kwestii żadnych wątpliwości. Świadczenie usług zarządczych zawsze będzie bowiem klasyfikowane za działalność wykonywaną osobiście a nie za pozarolniczą działalność gospodarczą, a tylko taka działalność może być opodatkowana podatkiem liniowym.

Regulacje te zostały wprowadzone od dnia 1 stycznia 2004r., najprawdopodobniej właśnie na skutek praktyki obchodzenia przez menadżerów przepisów i rozliczania przychodów z kontraktów menadżerskich zawieranych w ramach działalności gospodarczej, jako przychody z działalności gospodarczej a nie działalności wykonywanej osobiście.

Uznanie przychodów z kontraktu menadżerskiego za przychody z działalności wykonywanej osobiście a nie za przychody z działalności gospodarczej wiąże się także z określonym obowiązkami zleceniodawcy. Wobec tego Sp zoo jako Zleceniodawca, jako płatnik dokonując wypłat z tytułu działalności wykonywanej osobiście obowiązany jest pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe (Izba Skarbowa w Opolu, 25 października 2006r., PF-I/4180-0019/06/KK).

Uznanie przychodów z tytułu usług zarządczych za przychody osiągane w ramach działalności wykonywanej osobiście a nie za przychody z działalności gospodarczej ma także duże znaczenie z punktu widzenia kosztów uzyskania przychodów. W przypadku działalności gospodarczej kosztami tymi są faktycznie poniesione wydatki a w przypadku kontraktów menadżerskich, umów o zarządzanie itp. koszty te określa się na podstawie przepisów art. 22 ust. 9 pkt 5), tj. w wysokości kosztów pracowniczych. W 2007r. wynoszą one miesięcznie 108 zł 50 gr, a rocznie – 1302 zł. W przypadku uzyskiwania przez podatnika tego rodzaju przychodów od więcej niż jednego podmiotu, limit rocznie nie może przekroczyć 1953 zł 23 gr.

W świetle powyższych uwag należy uznać, że menadżerowie uzyskujący przychody z tytułu świadczenia usług zarządczych nie mogą ich rozliczać w ramach działalności gospodarczej. Prostym sposobem obejścia powyższych regulacji może być założenie przez co najmniej dwóch menadżerów tzw. spółki menadżerskiej, np. spółki jawnej lub komandytowej. Za swoje usługi spółka wystawia faktury a wspólnicy dzielą się wynagrodzeniem proporcjonalnie do udziału w zysku, uzyskując w ten sposób przychód z udziału w spółce, który jest przychodem z działalności gospodarczej, który może być opodatkowany podatkiem liniowym.